Налоги в Китае

Пробыл 183 дня в Китае? Налоговый резидент!

Первое и главное изменение заключается в том, что теперь любое физическое лицо, которое пробыло на территории Китая в течении 183-дней (суммарно) за один календарный год, считается налоговым резидентом, то есть, становится налогоплательщиком в КНР. Напомним, что все налоговые резиденты Китая обязаны оплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всего своего дохода, полученного как в Китае, так и за границей. При этом, в течении первых шести лет после получения статуса налогового резидента Китая платить налог можно только с дохода, полученного на территории Китая (при условии, что у физического лица нет постоянного жилища на территории КНР). Кстати, обнулить этот срок признания налоговым резидентом легко – достаточно просто выехать из страны на 31 день. Если все же после шестого года придется платить НДФЛ с зарубежных доходов, то при уплате налога можно учесть все подобные налоги, уплаченные в других странах с того же дохода.

Налоги в Китае

Налоговые нерезиденты (то есть лица, которые не имеют собственного жилья на территории Китая и прибывают в стране менее 183 дней в году) тоже обязаны платить НДФЛ, но только с тех доходов, которые получены в КНР. К таким доходам относятся зарплата, доход от продажи или сдачи имущества на территории Китая в аренду, роялти, дивиденды и проценты, полученные от китайских резидентов, а также доход от продажи акций и иных ценных бумаг фирм в Китае.

Правило 183 дней соответствует международным стандартам, которые уже приняли многие другие государства, такие как Великобритания, США, Новая Зеландия, Австралия и даже Россия. Введение этого правила также позволит КНР лучше выполнять условия двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения.

Напомним, что до 2021 года налоговыми резидентами признавались лица, которые имели собственное жилье на территории Китая или проживали в стране в течении как минимум в течении одного календарного года. При этом, выехав из страны на 31 день за раз или более чем на 90 дней в общей сложности, лицо могло и дальше оставаться налоговым нерезидентом.

Кстати, с начала 2021 года абсолютно всем налогоплательщикам в КНР теперь присваивается индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), который они должны указывать при выполнении любых своих обязательств, связанных с налогами.  Китайские граждане в качестве ИИН используют номер своего удостоверения личности.

Налоговое резидентство
Бесплатная консультация

по подбору подходящей юрисдикции и условий
для смены налогового резидентства.

выбор подходящей юрисдикции и условий
для смены
налогового резидентства.

Налог на приобретение транспортных средств

Данный налог действует в КНР с 2001 г. Плательщиками налога являются организации и физические лица, приобретающие транспортные средства. К транспортным средствам, подпадающим под налогообложение, относятся автомобили, мотоциклы, транспортные средства для сельского хозяйства. Налог взимается один раз с первого приобретателя транспортного средства. Ставка налога — 10% от стоимости покупки. Налог на приобретение транспортных средств должен быть уплачен в течение 60 дней с момента покупки. При этом транспортное средство регистрируется, только если предъявлено подтверждение из налогового органа об уплате налога.

Таможенные сборы на импорт и экспорт

Таможенные пошлины могут уплачиваться как отправителем, так и получателем. Ставки устанавливаются ежегодно и публикуются в «Положении об импортных и экспортных таможенных пошлинах».Налоги в Китае

Итоговая сумма таможенного сбора формируется исходя из трех показателей:

  • себестоимости товара;
  • страховки;
  • транспортных расходов.

Освобождаются от таможенных пошлин или получают значительную скидку следующие товары:

  • поврежденные или утерянные до выхода с таможенного пункта;
  • не имеющие коммерческой стоимости или рекламные образцы;
  • в пределах лимита по стоимости или количеству;
  • определенные как беспошлинные или облагаемые сниженной пошлиной в соответствии с международными соглашениями.

НДС взимается с импортируемых в Китай товаров и обычно составляет 17% от выплаченной стоимости товара. Возврат НДС осуществляется только при экспорте продукции.

Потребительский налог берется с определенной законодательством группы товаров: автомобили, табачная и алкогольная продукция, косметика и пр.

Оплата таможенных сборов осуществляется до выхода товара с таможни и не позднее семи суток со дня публикации меморандума об их уплате.

СЭЗ на территории КНР

Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.

СЭЗ Характеристика
Шэньчжэнь Имеет промышленную направленность, производит электронику и машиностроительную продукцию. Здесь активно развиваются ядерная энергетика и высокие технологии. В Южно-Китайском море налажена добыча нефти.
Чжухай Приоритетами являются легкая промышленность, производство стройматериалов, бытовой техники и продуктов питания, туризм.
Шаньтоу Зона привлекательна для инвесторов в области нефтехимической промышленности, производства обуви, одежды, а также электроники и аграрного комплекса.
Сямэнь До 80% инвестиций на данной территории вкладывается в производство электроники, развитие пищевой, текстильной и химической промышленности, а также портовой инфраструктуры.
Хайнань Крупнейшая СЭЗ на территории КНР. Наиболее привлекательная зона для инвестиций в туризм, тропическое земледелие, морские и авиаперевозки, индустрию развлечений.
Кашгар Самая молодая из китайских СЭЗ, специализирующаяся на импорте редких полезных ископаемых, энергетических и водных ресурсов. Кроме того, здесь активно происходит инвестирование капиталов в сельхозпредприятия и легкую промышленность.

Регионы, приравненные к СЭЗ

Налоговая система Китая (КНР) в 2017 году предоставляет определенные льготы для ряда зон, приравненных к СЭЗ.

К таким территориям относятся:

  • 90 зон технико-экономического развития (ЗТЭР) государственного уровня;
  • 114 зон новых и высоких технологий;
  • 13 свободных таможенных зон;
  • 14 зон приграничного экономического сотрудничества государственного уровня;
  • Шанхайская зона свободной торговли (ШЗСТ).

Налоговый режим на территории ЗТЭР аналогичен принятому в СЭЗ, а специальные комитеты ЗТЭР уполномочены утверждать инвестиционные проекты.

Особенности зон новых и высоких технологий заключаются в более узкой специализации предприятий, которые могут претендовать на налоговые льготы.Налоги в Китае

На территории свободных таможенных зон не взимаются пошлины с импортируемых и экспортируемых товаров. Налоги берутся по ставкам СЭЗ. Исключение – поставки из СТЗ в другие города.

В зонах приграничного сотрудничества государственного уровня действует налоговая ставка 25. Малые предприятия оплачивают только 50 НДС и таможенных сборов, если их специализация – торговля с соседними государствами.

Преимущества ШЗСТ: упрощенный порядок регистрации иностранных компаний, возможность для китайских банков оказывать офшорные услуги, возможность создания банков на основе иностранного капитала, сниженные требования к паевым предприятиям с долей иностранного капитала, возможность для предприятий с иностранным капиталом оказывать телекоммуникационные услуги, работать в сфере игровой индустрии.

Популярные статьи  Бухта Дадунхай, Хайнань

Налог на прибыль предприятий

С 1 января 2008 г. для китайских и зарубежных компаний действует единая система налогообложения прибыли в соответствии с Законом КНР от 16.03.2007 «О налоге на прибыль предприятий» и Правилами применения Закона о налоге на прибыль предприятий от 06.12.2007. До этого подходы к налогообложению китайских и иностранных компаний были различными.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и иные организации, получившие доход на территории КНР. Они подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.

В соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий резидентными компаниями признаются:

  • компании, учрежденные в КНР;
  • компании, учрежденные в соответствии с иностранным законодательством или в другом регионе (Гонконге, Макао), но место эффективного управления которых находится в Китае. Под эффективным управлением следует понимать фактическое осуществление руководства и контроля над производством, персоналом, финансами, активами хозяйствующего субъекта.

Примечание. Китайская Народная Республика состоит из четырех автономных муниципалитетов, пяти автономных регионов и 22 провинций. Гонконг и Макао являются специальными административными регионами и не подпадают под налоговую юрисдикцию Китая. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные с Китаем, распространяются и на эти территории.

В соответствии с международными правилами у резидентных компаний объектом налогообложения является так называемая всемирная прибыль. То есть прибыль, полученная непосредственно от деятельности на территории Китая, а также доходы от источников за пределами КНР. У нерезидентных компаний облагается только прибыль, полученная от китайских источников. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Предприятия должны в течение 15 дней после окончания месяца или квартала представить в налоговый орган декларацию о предварительной уплате налога на прибыль предприятий и предварительно уплатить сумму налога. Годовую декларацию по налогу на прибыль организация должна представить в налоговый орган в течение пяти месяцев после окончания налогового года. В этот же срок она обязана рассчитать сумму налога к доплате (возврату). В соответствии с законодательством КНР организация при подаче налоговой декларации обязана приложить финансовую отчетность и иные соответствующие документы.

Стандартная ставка по налогу на прибыль в Китае составляет 25%. При этом пониженная ставка 20% применяется для малых предприятий с низким доходом при одновременном соблюдении критериев финансово-хозяйственной деятельности, представленных в таблице 2.

В каких случаях можно воспользоваться налоговыми вычетами (возврат налогов)?

С 2019 года налоговые резиденты на территории КНР могут также воспользоваться рядом налоговых вычетов (льгот) при расчете суммы налогооблагаемого дохода, сюда входят:

  • вычет затрат на выплату процентов по ипотеке (ежемесячная сумма вычета составляет 1000 юаней ежемесячно, можно использовать в течение 20 лет)
  • вычет затрат на оплату аренды жилья (ежемесячная сумма вычета составляет 800-1500 юаней в зависимости от города проживания)
  • вычет затрат на образование детей (ежемесячная сумма вычета составляет 1000 юаней, можно использовать с дошкольного возраста вплоть до докторантуры)
  • вычет затрат на содержание родителей старше 60 лет (ежемесячная сумма вычета составляет 1000-5000 юаней на человека)
  • вычет на full-time образование (сумма и кратность вычета будет зависеть от конкретного случая)
  • медицинские расходы на лечение тяжелых заболеваний (если сумма собственных расходов, не покрытых страховкой, превышает 15000 юаней)

Налоговый вычет можно получить заполнив заявку в приложении для налогоплательщиков (个人所得税) .

Налоги в Португалии в 2021 году на юридических лиц

Страна не относится к офшорам или хотя бы мидшорам, да и действующие ставки корпоративных налогов назвать слишком низкими нельзя. Но из этого вовсе не следует, что вести свой бизнес здесь невыгодно. Дело в социальной ответственности, о которой мы уже говорили. В Португалии налоги платят все, но при этом все же и понимают, куда они идут. Если Вас такая философия не устраивает, для бизнеса лучше поискать другую юрисдикцию. Либо же вести дела дистанционно, ведь для «обычной» жизни страна подходит отлично.

Налог на прибыль предприятий (IRC, Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas)

Взымается только с компаний-резидентов (что логично), но регион его получения может быть любым. Здесь учитывается прирост капитала, т. к. в Португалию этот сбор в отдельную графу не вынесен, а также прибыль филиалов и других постоянных представительств в юрисдикции.

Схема расчёта:

  • Стандартная ставка – 21%.
  • Дополнительно насчитывается муниципальная надбавка – 1,5%.
  • К итоговой сумме добавляется государственная надбавка, которая рассчитывается по прогрессивной шкале: 0% (доход до 1,5 млн EUR) / 3% (очередные 6 млн EUR) / 5% (остаток).

Это означает, что максимальная ставка будет равна 31,5% при условии, что доход компании превысит 7,5 млн EUR.

На что ещё обратить внимание:

  • Мы уже говорили ранее, календарный год в Португалии совпадает с налоговым. Но у компаний-резидентов есть важная привилегия: они могут запросить Министерство финансов на предмет смещения сроков (если на то есть уважительные причины).
  • IRC должен быть оплачен в течение 5-месячного срока, считая от даты окончания налогового года. Предоплата производится на основании налоговой суммы за предыдущий год к 7, 9 и 12 месяцам.
  • Существуют ограничения по налоговым вычетам, определяющим чистую стоимость финансирования до (!) достижения действующих лимитов – 3 млн EUR или 30% заработка (с дополнительными условиями).
  • Налог на прирост капитала. Как мы уже говорили, в Португалии он отсутствует, или, что будет точнее и правильнее, засчитывается в сумму облагаемой налогом прибыли.
  • Операционные убытки. Они по действующему законодательству могут быть перенесены на будущие периоды (максимум – на 5 лет), лишь тогда, когда они не превышают 3/4 от налогооблагаемой прибыли. В некоторых случаях это допускается только после личного одобрения министра финансов. А вот обратный перенос невозможен.
  • Дивиденды. Если они выплачены и получены компаниями-резидентами, то освобождаются от налогообложения. Единственное прописанное в законе условие касается транспарентного статуса (получатель не должен им обладать) и владения минимум 10% капитала структуры-плательщика (срок – 1 год).

НДС (IVA / VAT, Imposto sobre o Valor Acrescentado / Value Added Tax)

Как и все прочие налоги в Португалии в 2021 году, классический НДС, столь нелюбимый отечественными бизнесменами, взымается с поставки товаров и услуг, их импорта (в случае, если страна их происхождения не является членом ЕС), международных услуг в самой Португалии и покупки товаров из других участников Евросоюза.

На что обратить внимание:

  • Законом предусмотрено 3 ставки: стандартная (23%), усреднённая (13%) и льготная (пониженная, 6%).
  • Допускается схема возвратной оплаты НДС (только для местных поставок, если они осуществляются компаниями-нерезидентами). Но этот вопрос довольно сложный, поэтому мы рекомендуем обратиться за дополнительной консультацией к нашим экспертам.
  • Предусмотрены два варианта налоговых периодов НДС: 1 месяц (годовой оборот более 650 тыс. EUR) и 1 квартал (если сумма меньше).
  • Ежемесячные декларации сдаются до числа следующего за отчётным месяца, ежеквартальные подают к 15 дню.

Налог на пассивные доходы (налог у источника)

К ним традиционно относят дивиденды, проценты и лицензионные отчисления, или роялти. Специального налога на подобные виды доходов в Португалии нет. Фискальные органы рассчитывают такие сборы по правилам корпоративного налога (для физических лиц – как IRS). Величина отчислений зависит от статуса плательщика и вида дохода.

Ставки:

  • Дивиденды, проценты для компании-нерезидента – 25%.
  • Дивиденды, проценты для нерезидентов (если их собственная юрисдикция относится к низконалоговым) – 35%.
  • Роялти в пользу нерезидента – 25%.
  • Технические услуги – 25%.
Популярные статьи  Отзывы об отеле в Хайнань Century Grand hotel 4

Допускается полное освобождение от выплат, если это оговорено директивами Евросоюза и двусторонними соглашениями, позволяющими избежать двойного налогообложения.

Основные налоговые льготы

Вновь построенные здания освобождаются от налога в течение трех лет начиная с месяца окончания строительства. Реконструированные здания, затраты на восстановление которых превысили 1/2 затрат на новое строительство аналогичного объекта, освобождаются от налога в течение двух лет начиная с месяца окончания восстановительных работ. Другие льготы могут предоставляться соответствующими органами власти на местах.

https://youtube.com/watch?v=JhDXvzRa9ns

Данный налог уплачивают организации и граждане, имеющие в собственности и эксплуатирующие автотранспортные средства и (или) водные суда на территории КНР.

Налоговая база для автотранспортных средств — их количество или нетто-тоннаж, налоговая база для водных судов — их нетто-тоннаж или общая грузоподъемность судна. Сумма налога определяется отдельно для автотранспортных средств и водных судов. Применяются и различные ставки налога:

Для автотранспортных средств: 60-320 юаней — для пассажирского транспорта, 16-60 юаней за тонну — для грузового транспорта, 20-80 юаней — для мотоциклов, 1,2-32 юаней — для безмоторных средств.

Для водных средств: 1,2-5 юаней за тонну — для моторных судов, 0,6-1,4 юаня за тонну груза — для безмоторных судов.

Формула расчета

Сумма налога =Количество (нетто-тоннаж) автотранспортных средств * Соответствующую ставку налога за единицу

Сумма налога = Нетто-тоннаж (общая грузоподъемность) судна * Соответствующую ставку налога за единицу

Остальные налоги и сборы

Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.

Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности. Налоговой базой является разница между доходом, полученным от передачи права пользования земельным участком, и расходами, понесенными в связи с приобретением данного права и освоение земельного участка. Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.

Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.

Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.

Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.

Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.

Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.

Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.

Налогообложение представительств иностранных компаний

Налоги в КитаеДве наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.

Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться в налоговом управлении, которое выдает свидетельство о налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает доход в виде средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае. Этот доход подлежит налогообложению, и в данном случае применяется бизнес-налог и налог на прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность по указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже в том случае, если представительство освобождено от налогов. В случае невыполнения этой обязанности могут быть наложены серьезные санкции, а также возможно закрытие представительства.

В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами

С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Какие налоги платят в Китае

Сегодня в стране насчитывается 25 видов налогов.

Основная классификация:

  • на бизнес;
  • на прибыль;
  • подоходный;
  • потребительский;
  • НДС;
  • на детей;
  • для иностранцев;
  • другие.

Налоги в КитаеЯндекс. Картинки

Бизнес-налог в Китае относится к категории «обязательных». Его оплачивают юридические лица с иностранными инвестициями. Ставка не фиксированная — зависит от вида хозяйственной деятельности.

Организациям, оказывающим финансовые услуги, необходимо уплачивать 8% от прибыли. Компаниям, занимающимися сделками купли-продажи недвижимости, бизнес-налог установлен в размере 5%.

Предприятия с иностранным капиталом, осуществляющие деятельность в КНР, уплачивают налог на прибыль. Ставка зависит от места регистрации юридического лица: от 10% до 30%.  Оплачивается 1 раз в год.

Налоги в КитаеЯндекс. Картинки

Подоходный налог предназначен для физических лиц, которые работают по найму. Ставка привязана к заработной плате: от 5% до 15%.

Налог на добавленную стоимость взимается с продаж.

Потребительский сбор необходимо уплачивать при покупке продукции, требующей наличия лицензии.

Налог на детей призван снизить рождаемость в стране. Если семья желает завести более двух детей, то на каждого последующего ребенка установлен сбор 3 500 долларов США.

Мигранты, находящиеся в КНР более трех месяцев, обязаны уплачивать налог на иностранцев.

Налогообложение в Китае предусматривает уплату и других обязательных отчислений:

  • сбор с продажи недвижимого имущества — от 3% до 5%;
  • от реализации сельскохозяйственной продукции;
  • за сдачу жилого имущества в аренду — 12%.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость в Китае взимается при реализации товаров и части работ. При реализации услуг в Китае взимается налог на предпринимательскую деятельность.

Популярные статьи  Какое море в Китае

Сейчас в КНР проводится реформа косвенного налогообложения, результатом которой должна стать отмена налога на предпринимательскую деятельность и перевод плательщиков налога на предпринимательскую деятельность на уплату НДС. С 1 января 2012 г. реформа проводится в экспериментальном порядке на территории Шанхая в отношении предприятий отдельных отраслей (логистика и транспорт, предприятия по аутсорсингу информационных технологий, аутсорсингу бизнес-процессов, аутсорсингу управления знаниями и др.).

В период с 1 августа до 31 декабря 2012 г. реформа косвенного налогообложения была распространена на 10 новых регионов, включая: города Пекин, Тяньцзинь (города центрального подчинения), Сямынь, Шэньчжэнь (города центрального планирования), провинции Цзянсу, Чжэцзян, Аньхой, Фуцзянь, Хубэй и Гуандун.

В КНР существуют два вида налогоплательщиков НДС: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики.

Малые налогоплательщики – налогоплательщики, ведущие 1) производственную деятельность и имеющие выручку от реализации менее 500 000 юаней жэньминьби в год, или 2) торговую деятельность и имеющие выручку от реализации менее 800 000 юаней жэньминьби в год. Малые налогоплательщики уплачивают НДС со всей суммы выручки и не вправе вычитать входной НДС.

Обычные налогоплательщики – налогоплательщики, ежегодная выручка от реализации которых больше 500 000 или 800 000 юаней жэньминьби, и (или) признанные в качестве обычного налогоплательщика налоговым органом. Организации с выручкой менее минимального порога и вновь созданные организации могут быть признаны в качестве обычных налогоплательщиков по решению налогового органа при условии наличия постоянного места ведения деятельности, подтвержденной способности вести учёт и составлять отчетность в соответствии с действующими государственными положениями и предоставления достоверной налоговой информации.

Ставки НДС:

  • стандартная ставка НДС для обычных налогоплательщиков – 17%;
  • стандартная ставка НДС для малых налогоплательщиков – 3%;
  • льготная ставка НДС для обычных налогоплательщиков – 13% (реализация сельскохозяйственной продукции первичной переработки; сельскохозяйственной техники, удобрений и кормов; печатных, электронных и аудиовизуальных материалов; пищевой соли; подача топлива, газа, воды);
  • реализация бывших в использовании основных средств – 2% (без права вычета приобретателем входного НДС вне зависимости от категории налогоплательщика, реализующего основные средства; для обычных налогоплательщиков реализация основных средств с использованием данной ставки возможна, если основные средства были ими приняты на баланс до 1 января 2009 г.);
  • реализация товаров, полученных в результате комплексного использования ресурсов, – 0%
  • экспорт товаров – 0%.

Особенности налоговой системы Китая

Особенности налоговой системы Китая

Налоговые поступления в Китае – это основной источник доходов бюджета. Налоговые доходы составляют около 95% финансовых доходов страны. Это главный источник поступлений госбюджета Китая. Эти финансовые ресурсы направляются, в том числе, на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.

Правительство Китая определило главными принципами налогообложения:

– справедливость при налогообложении;

– простоту при исчислении и взимании налогов.

Государственные органы, контролирующие налоговое законодательство:

Министерство финансов

Комитет тарификации и классификации при Государственном совете

Главное таможенное управление .

Всего в Китае насчитывается около 25 налогов, которые условно можно подразделить на 8 групп.

1) Налоги с оборота: НДС, налог на потребление (налог с продаж), налог на предпринимательскую деятельность.

2) Налоги на прибыль (доходы): налог на прибыль отечественных предприятий, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий и налог с физических лиц.

3) Ресурсные платежи: ресурсный налог и земельный налог (плата за пользование землями городов и районов).

5) Имущественные налоги: налог на имущество, налог на недвижимость,

6) Налоги с операций (действий): налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, гербовый сбор, налог на передачу имущества.

7) Сельскохозяйственные налоги: налог на земледелие и налог на содержание и разведение скота.

8) Пошлины на все товары, ввозимые, вывозимые на с территории Китая .

К основным налогам в Китае относятся: подоходный налог, НДС, налог на потребление, налог с оборота. В Китае подоходный налог с предприятий с иностранными инвестициями, которые создали юридическое лицо на территории Китая, подоходный налог взимается поставке 33%, в том числе 3% – в местный бюджет. Относительно хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность не через постоянное представительство в Китае, установлена ставка налога в 20 % с различных видов доходов: дивидендов, проценты по капиталу, доходы за аренду, за предоставление лицензий и т.д.

Вместе с тем налог на прибыль может быть снижен с обычной для Китая ставки 33% до 15%. В течение трех лет после образования предприятие получает “налоговые каникулы”. В следующие три года этот налог будет составлять лишь 7,5%.

Индивидуальный подоходный налог взимается с заработной платы и иных трудовых вознаграждений граждан. Основная ставка 30 %.

Кроме этого ставки подоходного налога дифференцированы по различным территориям Китая в зависимости от категории субъекта хозяйствования.

Налог на добавленную стоимость платят организации и частные лица, которые реализуют товары, предоставляют услуги по обработке и ремонту. НДС уплачивается и по импортируемым товарам. Используются основные ставки в 17 % и 13% (устанавливается относительно продовольствия, растительных масел, питьевой воды, химических удобрений, сельскохозяйственных машин). Предприятиям, которые занимаются научными исследованиями и разработкой программного обеспечения, компенсируется налог на добавленную стоимость. Такая компания заплатит только 3% налога (вместо 17%), остальное государство возмещает из бюджета. Кроме этого, общая сумма заработной платы, выплаченной работникам, налогом не облагается.

Налог на потребление, взимается  по 11видам потребительских товаров (табак, вино, спирт, косметика, парфюмерия, ювелирные изделия, бензин, легковые автомобили и т.д.). Ставка данного налога может быть адвалорной (устанавливается в процентах от цены) и специфической или твердой (устанавливается в зависимости от физической характеристики объекта налогообложения) .

Таким образом, можно сказать, что налоговые поступления – это основной источник доходов бюджета, который  составляют около 95% финансовых доходов страны. Всего в Китае насчитывается около 25 налогов, которые условно можно подразделить на 8 групп. К основным налогам в Китае относятся: подоходный налог, НДС, налог на потребление, налог с оборота.

Список использованных источников:

1. Федоровский, А. Институциональные преобразования в Китае: предпосылки, особенности, перспективы / А. Федоровский // Мировая экономика и международные отношения. –2003. –№ 4.

2. Дин Жуджунь, Ковалев М. М. Путь к рыночной экономике (Китайская модель реформ). Монография / Дин Жуджунь, М.М. Ковалев. –Минск: БГУ, 2009.

3.  Налоговая система Китая / / Business Times. Режим доступа: http://btimes.ru/business/nalogovaya-sistema-kitaya-nalogi-dlya-inostrannykh-predpriyatii. Дата доступа: 10.12.13

Заключение

Феноменом КНР можно считать умение совместить, казалось бы, нежизнеспособную идею построения коммунизма с принципами рыночной экономики. Отчасти это было бы невозможно, если бы не было решено реформировать налогообложение в Китае и создать благоприятные условия для инвесторов и местных коммерсантов.

Кроме того, властям КНР удается удерживать равновесие в одновременных попытках упростить налоговое законодательство путем снижения фискальной нагрузки и обеспечить строжайший государственный надзор с целью противодействия коррупции и уклонению от исполнения обязательств.

Оцените статью
Роман Павлов
Добавить комментарии

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Налоги в Китае
Посольства в пекин
            китай
Посольство России в Пекине Китай